Позика від учасника — найшвидший і технічно найпростіший спосіб спрямувати гроші до компанії. Жодних нотаріусів, жодного KRS, жодного PCC. Достатньо укласти договір позики — і кошти вже працюють у бізнесі. Але за уявною простотою криються податкові нюанси, які важливо враховувати.

Правова природа позики
Позика від учасника — це звичайний цивільно-правовий договір, що регулюється Цивільним кодексом Польщі (ст. 720 ЦК). Учасник виступає кредитором, компанія — позичальником. Отримані кошти відображаються в бухгалтерському обліку як зобов'язання (пасиви), а не як капітал.

Це ключова відмінність від доплат і вкладів: позика — це борг, який компанія зобов'язана повернути. Умови повернення, розмір і наявність відсотків сторони визначають самостійно в договорі.

Головна перевага: відсутність PCC
За загальним правилом позики оподатковуються PCC (0,5%). Однак позика від учасника, надана своєму ТОВ, прямо звільнена від PCC на підставі ст. 9 п. 10 lit. i) Закону про PCC. Це робить цей інструмент значно вигіднішим за доплати та збільшення капіталу з точки зору податкового навантаження при внесенні коштів.

Відсотки: витрати чи доходи?
Саме тут криється головна податкова двоїстість позики:

• Для компанії: якщо позика відсоткова, нараховані відсотки компанія має право віднести до фінансових витрат, що зменшують базу CIT. Однак діють обмеження: правила тонкої капіталізації та ліміт на вирахування фінансових витрат, що перевищують 3 млн злотих або 30% показника EBITDA (ст. 15c Закону про CIT).
• Для учасника: отримані відсотки є оподатковуваним доходом. Фізична особа сплачує з них PIT за ставкою 19% (податок у джерела — podatek u źródła). Юридична особа включає відсотки до бази CIT.

Безвідсоткова позика: чи є ризик?
Безвідсоткова позика від учасника — поширена практика. Однак податкові органи Польщі в ряді випадків можуть кваліфікувати відсутність відсотків як неринкові умови та донарахувати податок на передбачуваний дохід (за правилами трансфертного ціноутворення — TP). Особливо актуально, якщо угода укладається між пов'язаними особами і перевищує порогові суми.

Переваги та недоліки
✅ Відсутність PCC — економія при внесенні коштів
✅ Максимальна гнучкість: будь-які строки, будь-які суми, відсоток за домовленістю
✅ Швидке оформлення — достатньо письмового договору
✅ Відсотки можуть знижувати податкову базу з CIT
✖ Обов'язкове повернення — кошти не залишаються в капіталі
✖ Відсотки оподатковуються PIT/CIT у отримувача
✖ Ризики тонкої капіталізації та трансфертного ціноутворення
✖ Погіршує структуру балансу (зростання зобов'язань)

Висновок

Позика від учасника — потужний і гнучкий інструмент фінансування, особливо привабливий відсутністю PCC та швидкістю оформлення. При правильній документації та дотриманні правил трансфертного ціноутворення він дозволяє ефективно управляти ліквідністю компанії.