Физическое лицо считается налоговым резидентом Польши, если его место жительства находится на территории Республики Польша, то есть:
Критерии определения налогового резидентства

1. Он находится на территории Республики Польша более 183 дней в налоговом году

или

2. Он имеет центр жизненных интересов на территории Республики Польша.

Выполнение хотя бы одного из них достаточно, чтобы считать лицо налоговым резидентом Польши.


Пребывание в Польше

В Польше налоговый год равен календарному году. Условие пребывания в Польше более 183 дней в календарном году не означает, что это пребывание должно быть непрерывным.

Продолжительность пребывания рассчитывается по методу «дней физического присутствия». Следует учитывать даже часть дня, если она была проведена в Польше. Не учитываются только полные дни (полные 24 часа), проведенные за пределами Польши.

Таким образом, критерий продолжительности пребывания выполняется, когда лицо находится в Польше более 183 дней в календарном году. Если в данном календарном году количество дней пребывания в Польше составляет менее 183, этот критерий не выполняется.
Центр жизненных интересов

Центр жизненных интересов касается личной ситуации конкретного физического лица, в частности, его центра личных или экономических интересов. Важно, чтобы оценка центра жизненных интересов была комплексной и учитывала все личные и экономические аспекты человека.

Центр личных интересов — это место, где у физического лица есть тесные семейные связи, т. е. дом, общественная, политическая, культурная, спортивная, гражданская деятельность, членство в организациях или клубах, хобби и т. д. На практике наиболее важным фактором, принимаемым во внимание, является наличие партнера или несовершеннолетних детей в Польше.
С другой стороны, центр экономических интересов касается экономических связей. Например, это может быть место ведения доходной деятельности, наличие основного источника дохода, банковских счетов, инвестиций, кредитов, движимого и недвижимого имущества.

Если после тщательного анализа вышеизложенного выяснится, что физическое лицо имеет место жительства в двух странах — следует обратиться к специальным соглашениям об избежании двойного налогообложения, где содержатся более подробные правила определения налогового резидентства.
Центр личных интересов — это место, где у физического лица есть тесные семейные связи, т. е. дом, общественная, политическая, культурная, спортивная, гражданская деятельность, членство в организациях или клубах, хобби и т. д.
В случае соглашения об избежании двойного налогообложения на основе так называемой Модельной конвенции ОЭСР следует в первую очередь учитывать так называемое постоянное место жительства. Затем следует сравнить, в какой стране у лица более тесные личные и экономические связи; где оно обычно проживает; гражданином какой страны оно является.

Если вышеизложенное определить не удается — вопрос о налоговом резидентстве физического лица решают компетентные органы обеих стран по взаимному согласию. В ситуации, когда между двумя странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения, каждая страна может применять свои внутренние правила определения налогового резидентства, что может привести к признанию его налоговым резидентом в более чем одной стране и, как следствие, к двойному налогообложению.
Важность налогового резидентства

Польские налоговые резиденты имеют неограниченную обязанность сообщать обо всех доходах в Польше, независимо от их источника. Это означает, что все доходы, как полученные в Польше, так и за рубежом, сообщаются в Польше.

С другой стороны, польские нерезиденты обязаны платить налоги в Польше только с доходов, полученных в Польше. Их налоговая ответственность ограничена, поскольку доход, который не получен в Польше, не подлежит налогообложению вПольше.


Follow Lucy Newton on Twitter and join the mailing list