Перехід з трудового договору (umowa o pracę) на співпрацю B2B — популярна модель у Польщі: нижчі внески, лінійний податок 19% або ричалт, більша гнучкість. Але якщо ваш новий контрагент — це ваш колишній роботодавець, з'являються обмеження, про які багато хто дізнається лише після листа з податкової або ZUS. Розберімо, що каже закон.

1. Лінійний податок 19% — можна втратити за весь рік

Відповідно до ст. 9a абз. 3 Закону про PIT, якщо підприємець надає колишньому (або теперішньому) роботодавцю послуги, що відповідають діям, які він виконував у межах трудових відносин у тому самому податковому році, він втрачає право на лінійне оподаткування за цей рік.

Наслідок — обов'язковий перехід на податкову шкалу (12%/32%) і доплата авансових платежів з відсотками.

Добра новина: достатньо дочекатися кінця податкового року, в якому припинилися трудові відносини. З наступного року лінійний податок знову доступний.

Важливий нюанс: закон говорить про тотожність дій, а не про сам факт співпраці. Якщо обсяг послуг B2B реально відрізняється від колишніх трудових обов'язків — обмеження не діє. Але цю різницю варто вміти довести: чіткий опис послуг у договорі, інший характер завдань, інші результати роботи.

2. Ричалт — обмеження ще суворіше

Для єдиного податку з обліком доходів (ryczałt ewidencjonowany) діє ст. 8 абз. 2 Закону про ричалт: виключення охоплює не лише рік, у якому виконувалася робота за трудовим договором, а й наступний рік.

Тобто якщо ви звільнилися у 2025 році, ричалт для послуг колишньому роботодавцю буде доступний лише з 2027 року. «Карантинний» період тут фактично довший, ніж при лінійному податку.

3. Пільгові внески ZUS — не для співпраці з ex-роботодавцем

Ulga na start (6 місяців без соціальних внесків) та пільгові внески (база 30% мінімальної зарплати) не надаються, якщо діяльність здійснюється на користь колишнього роботодавця, у якого в поточному або попередньому календарному році ви виконували дії, що входять до обсягу теперішньої діяльності (ст. 18 абз. 1 Закону про підприємців, ст. 18a Закону про систему соціального страхування). Аналогічне правило стосується Mały ZUS Plus.

Критерій той самий: тотожність дій, а не сам суб'єкт. Якщо для колишнього роботодавця ви робите щось зовсім інше — пільги зберігаються.

4. Найбільший ризик: перекваліфікація у трудові відносини

Ст. 22 § 1 і 1¹ Кодексу праці встановлює: якщо співпраця фактично має ознаки трудових відносин, це трудові відносини — незалежно від назви договору. Ознаки, на які дивляться суди, Державна інспекція праці (PIP), ZUS і податкова:

• робота під керівництвом замовника,
• у визначеному ним місці та часі,
• відсутність господарського ризику на боці виконавця,
• відсутність відповідальності виконавця перед третіми особами.

Додатково ст. 5b абз. 1 Закону про PIT виключає з визначення господарської діяльності дії, що відповідають одночасно всім трьом критеріям (відповідальність замовника, керівництво/місце/час, відсутність ризику).

Чим це загрожує на практиці:

• встановлення існування трудових відносин (за позовом виконавця або за результатами перевірки PIP),
• донарахування внесків ZUS за минулий період — до 5 років — плюс відсотки,
• оскарження податковою витрат і способу оподаткування.

Ризик особливо високий саме при співпраці з колишнім роботодавцем: фактичну безперервність (той самий офіс, той самий керівник, ті самі завдання, скопійований обсяг обов'язків) довести дуже легко.

5. Що втрачає виконавець і чим ризикує замовник

Виконавець на B2B втрачає захист Кодексу праці: оплачувану відпустку, строки попередження про звільнення, захист від звільнення, лікарняний на умовах для працівників. Договірна відповідальність — повна, тоді як при трудовому договорі відповідальність за ненавмисну шкоду обмежена 3-місячною зарплатою (ст. 119 КП).

Колишній роботодавець у разі перекваліфікації ризикує доначисленням внесків, зобов'язаннями щодо PPK, а також штрафом за ст. 281 § 1 п. 1 КП — від 1 000 до 30 000 злотих.

Як обмежити ризики: короткий чеклист

1. Реально змініть обсяг послуг порівняно з колишніми обов'язками — і чітко опишіть це в договорі.
2. Забезпечте самостійність виконавця: власне обладнання, гнучкість щодо місця й часу, можливість залучати субпідрядників.
3. Передбачте в договорі відповідальність виконавця перед третіми особами та реальний господарський ризик.
4. Найкраще — мати більше ніж одного клієнта.
5. Перед вибором форми оподаткування перевірте, чи не «блокує» її співпраця з колишнім роботодавцем саме у вашому році.

---

Ця стаття має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація вимагає індивідуального аналізу — форма оподаткування, дати припинення трудових відносин і фактичний зміст співпраці мають вирішальне значення. Якщо ви плануєте перехід на B2B або вже співпрацюєте з колишнім роботодавцем — звертайтеся, проаналізуємо вашу ситуацію та підготуємо безпечну модель співпраці.