Переход с трудового договора (umowa o pracę) на сотрудничество B2B — популярная модель в Польше: ниже взносы, линейный налог 19% или рычалт, больше гибкости. Но если ваш новый контрагент — это ваш бывший работодатель, возникают ограничения, о которых многие узнают только после письма из налоговой или ZUS. Разберём, что говорит закон.

1. Линейный налог 19% — можно потерять за весь год

Согласно ст. 9a абз. 3 Закона о PIT, если предприниматель оказывает бывшему (или нынешнему) работодателю услуги, соответствующие действиям, которые он выполнял в рамках трудовых отношений в том же налоговом году, он теряет право на линейное налогообложение за этот год.

Последствие — обязательный переход на налоговую шкалу (12%/32%) и доплата авансовых платежей с процентами.

Хорошая новость: достаточно дождаться конца налогового года, в котором прекратились трудовые отношения. Со следующего года линейный налог снова доступен.

Важный нюанс: закон говорит о тождественности действий, а не о самом факте сотрудничества. Если объём услуг B2B реально отличается от прежних трудовых обязанностей — ограничение не действует. Но эту разницу нужно уметь доказать: чёткое описание услуг в договоре, иной характер задач, иные результаты работы.

2. Рычалт — ограничение ещё строже

Для единого налога с учётом доходов (ryczałt ewidencjonowany) действует ст. 8 абз. 2 Закона о рычалте: исключение охватывает не только год, в котором выполнялась работа по трудовому договору, но и следующий год.

То есть если вы уволились в 2025 году, рычалт для услуг бывшему работодателю будет доступен только с 2027 года. «Карантинный» период здесь фактически длиннее, чем при линейном налоге.

3. Льготные взносы ZUS — не для сотрудничества с ex-работодателем

Ulga na start (6 месяцев без социальных взносов) и льготные взносы (база 30% минимальной зарплаты) не положены, если деятельность ведётся в пользу бывшего работодателя, у которого в текущем или предыдущем календарном году вы выполняли действия, входящие в объём нынешней деятельности (ст. 18 абз. 1 Закона о предпринимателях, ст. 18a Закона о системе социального страхования). Аналогичное правило касается Mały ZUS Plus.

Критерий тот же: тождественность действий, а не сам субъект. Если для бывшего работодателя вы делаете что-то совершенно другое — льготы сохраняются.

4. Главный риск: переквалификация в трудовые отношения

Ст. 22 § 1 и 1¹ Трудового кодекса устанавливает: если сотрудничество фактически имеет признаки трудовых отношений, это трудовые отношения — независимо от названия договора. Признаки, на которые смотрят суды, Государственная инспекция труда (PIP), ZUS и налоговая:

• работа под руководством заказчика,
• в определённом им месте и времени,
• отсутствие хозяйственного риска на стороне исполнителя,
• отсутствие ответственности исполнителя перед третьими лицами.

Дополнительно ст. 5b абз. 1 Закона о PIT исключает из определения хозяйственной деятельности действия, соответствующие одновременно всем трём критериям (ответственность заказчика, руководство/место/время, отсутствие риска).

Чем это грозит на практике:

• установление существования трудовых отношений (по иску исполнителя или по результатам проверки PIP),
• доначисление взносов ZUS за прошлый период — до 5 лет — плюс проценты,
• оспаривание налоговой расходов и способа налогообложения.

Риск особенно высок именно при сотрудничестве с бывшим работодателем: фактическую непрерывность (тот же офис, тот же руководитель, те же задачи, скопированный объём обязанностей) доказать очень легко.

5. Что теряет исполнитель и чем рискует заказчик

Исполнитель на B2B теряет защиту Трудового кодекса: оплачиваемый отпуск, сроки предупреждения об увольнении, защиту от увольнения, больничный на условиях для работников. Договорная ответственность — полная, тогда как при трудовом договоре ответственность за неумышленный ущерб ограничена 3-месячной зарплатой (ст. 119 КП).

Бывший работодатель в случае переквалификации рискует доначислением взносов, обязательствами по PPK, а также штрафом по ст. 281 § 1 п. 1 КП — от 1 000 до 30 000 злотых.

Как ограничить риски: короткий чек-лист

1. Реально измените объём услуг по сравнению с прежними обязанностями — и чётко опишите это в договоре.
2. Обеспечьте самостоятельность исполнителя: собственное оборудование, гибкость по месту и времени, возможность привлекать субподрядчиков.
3. Предусмотрите в договоре ответственность исполнителя перед третьими лицами и реальный хозяйственный риск.
4. Лучше всего — иметь больше одного клиента.
5. Перед выбором формы налогообложения проверьте, не «блокирует» ли её сотрудничество с бывшим работодателем именно в вашем году.

---
Предупреждение:
Эта статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация требует индивидуального анализа — форма налогообложения, даты прекращения трудовых отношений и фактическое содержание сотрудничества имеют решающее значение. Если вы планируете переход на B2B или уже сотрудничаете с бывшим работодателем — обращайтесь, проанализируем вашу ситуацию и подготовим безопасную модель сотрудничества.