Вознаграждение членам правления может быть установлено решением общего собрания участников или наблюдательного совета. В случае отсутствия наблюдательного совета функции данного органа исполняет общее собрание. Для назначения вознаграждения не требуется заключение отдельного договора, однако следует проверить устав и внутренние документы общества на наличие положений, касающихся вознаграждения.
Данное вознаграждение облагается подоходным налогом по прогрессивной шкале и ЗУС в размере 9%. Налоговая льгота освобождает от налогообложения сумму до 30 000 злотых в год, от 30 000 злотых до 120 000 злотых подоходный налог составляет 12%.
2.Вознаграждение участника/учредителя в виде неденежных периодических выплат
Такое вознаграждение должно быть обязательно предусмотрено уставом общества. При необходимости внесения изменений в устав потребуется их нотариальное заверение и регистрация в КРС.
Вознаграждение освобождено от взносов ЗУС, но облагается налогом по прогрессивной шкале.
Налог на прирост капитала составляет 19% как и в слычае с выплатой дивидендов.
3.Вознаграждение prokurenta (доверенного лица)
Вознаграждение доверенного лица, устанавливаемое по решению правления, также является одним из способов вывода средств. Оно облагается налогом по прогрессивной шкале и взносом на медицинское страхование в размере 9%.
4.Договор аренды
Можно заключить договор аренды на недвижимость (квартиры, помещения, дома) или иные активы, принадлежащие участнику/учредителю (например, техника).
Сдача в аренду имущества физического лица облагается по ставке 8,5% до 100 000 злотых дохода и 12,5% на сумму превышения данного порога.
5.Сотрудничество по контракту B2B
Участник/учредитель может заключить с компанией договор на оказание услуг и выставлять счета-фактуры. При этом важно учесть вопросы представительства, особенно если Участник/учредитель является членом правления, чтобы избежать пересечения полномочий и конфликтов интересов.
Вознаграждение по такому договору включается в расходы общества. Такой формат выгоден, если доходы Участника/учредителя облагается по рычалту, но нужно учитывать повышенные взносы на социальное и медицинское страхование, а также НДС.
6.Проценты по займу
Участник/учредитель, предоставивший своей компании заем, получает доход в виде процентов, которые одновременно становятся расходами общества.
Потребуется заключение договора займа, с соблюдением норм представительства, если Участник/учредитель одновременно является членом правления компании. При установлении процентной ставки рекомендуется использовать механизм safe harbour.
7. Договор на выполнение конкретных работ (Umowa o dzieło)
Umowa o dzieło тоже используется в этих целях. В случае одновременной передачи авторских прав возможно применение увеличенного размера налоговых льгот с затратами до 50%.
8.Umowa zlecenia для лиц до 26 лет студентами
Заключение Umowa zlecenia с лицами младше 26 лет, продолжающими обучение, освобождает от уплаты ЗУС. Доход лиц, не достигших 26 лет до 85 528 злотых в год освобождается от подоходного налога.
9.Командировки и деловые поездки
Выплата суточных и компенсация расходов на командировки членам правления также является законным способом вывода средств. При этом данные суммы освобождены от социальных взносов при условии, что член правления трудоустроен в обществе. Если он исполняет свои функции на основании решения о назначении, дополнительно взимается взнос на медицинское страхование в размере 9%.
8.Umowa zlecenia для лиц до 26 лет студентами
Заключение Umowa zlecenia с лицами младше 26 лет, продолжающими обучение, освобождает от уплаты ЗУС. Доход лиц, не достигших 26 лет до 85 528 злотых в год освобождается от подоходного налога.
9.Командировки и деловые поездки
Выплата суточных и компенсация расходов на командировки членам правления также является законным способом вывода средств. При этом данные суммы освобождены от социальных взносов при условии, что член правления трудоустроен в обществе. Если он исполняет свои функции на основании решения о назначении, дополнительно взимается взнос на медицинское страхование в размере 9%.